增值稅是我國第一大稅種，為保障《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱“增值稅法”）順利施行，財政部會同稅務總局8月11日發布《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》（以下簡稱《實施條例》），并向社會公開征求意見。

據了解，增值稅法將于2026年1月1日起施行。增值稅法對增值稅納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理等作出規定，并對國務院給予必要的立法授權。

“增值稅立法將占全國稅收收入近40%的增值稅制度從行政法規層級提升至法律規范體系，這是我國全面落實稅收法定原則的重要成果。”北京國家會計學院副院長、教授李旭紅在接受《證券日報》記者采訪時表示，《實施條例》是增值稅法的重要配套法規，總體是在增值稅法的框架內細化明確相關內容，為增值稅法順利實施提供保障，更好落實稅收法定原則。

增值稅覆蓋國民經濟各行業及全鏈條，涉及面廣、影響深遠，直接關系到廣大納稅人的切身利益。數據顯示，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入的38%。

“增值稅是納稅人最為普遍適用的稅種，直接影響其日常經營活動。”李旭紅表示，《實施條例》的出臺一方面使納稅人感受到有法可依，筑牢了權益保護的底線；另一方面也為稅務機關提供了執法依據，助力精準執法，進一步提升稅收征管效能。

從《實施條例》的主要內容看，其嚴格遵循增值稅法的規定，與現行增值稅制度相銜接，并結合實際情況和征管需要明確具體規定，包括總則、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理、附則等六章五十七條內容。

“穩定的稅制有助于增強投資者信心，穩定投資預期，對于吸引投資及實現經營的可持續性至關重要。”李旭紅表示，《實施條例》保持了增值稅稅制框架的穩定性，加強與增值稅法和現行增值稅政策的銜接，進一步增強了稅制的確定性和可操作性，有利于穩定市場預期。

具體而言，例如在稅率部分，《實施條例》對增值稅法中規定的出口貨物、跨境銷售服務和無形資產的相關范圍進行了明確，并對涉及多個稅率、征收率情形的適用規則進行了細化解釋。一是明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務、無形資產范圍。二是明確一項應稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規則。

在稅收優惠部分，《實施條例》一是明確增值稅法規定的免征增值稅項目的具體標準；二是明確稅收優惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應當依法及時向社會公開；三是對納稅人未單獨核算增值稅優惠項目，或通過提供虛假材料等各種手段違法違規享受增值稅優惠的情形作出規定。

吉林省財政科學研究所所長、研究員張依群表示，《實施條例》的一系列細化措施使增值稅制度更加明晰，征管操作更為便捷，各類稅收優惠更加明確，能夠確保增值稅法有效落地并取得實效。

此外，李旭紅認為，當前宏觀經濟政策的關鍵任務之一，是通過制度性優化為經營主體營造更優的營商環境，增強市場主體信心，進而提升經濟活力。及時頒布《實施條例》，將有助于經營主體及時做好各項經營、投資及戰略安排，通過增強稅制的確定性，推動我國經濟實現高質量發展。